当企业营业额下降或运营成本膨胀至出现亏损时，企业主心中常浮现一个关键问题：亏损企业是否仍需缴税和申报？
许多企业主认为，财务出现负数或亏损会自动免除公司的所有税务义务。事实上，印尼的税务法规将企业所得税（企业所得税）与第三方代扣代缴税款义务及交易税（增值税及第21/23条所得税）分开。因此，即使企业出现税务亏损，仍有一系列必须遵守的税务义务。
亏损公司的企业所得税：按利润还是营业额计算？
在印尼一般税收方案中，企业所得税根据应纳税所得额（税务利润）计算，而不是简单按销售总额计算。税务利润是在总收入扣除税法允许的费用（可扣除费用）后获得的。
企业所得税一般税率为22%，如果公司税务计算结果为负数或亏损，则税基为0。因此，该纳税年度的应缴企业所得税为零。
简单计算示例
某PT在当年度录得营业额8亿印尼盾。扣除所有员工工资、办公室租金和合法运营成本后，公司录得5000万印尼盾的税务亏损。由于没有应纳税所得额，该PT当年度的企业所得税账单为0印尼盾（零）。
关于2026年第20号政府条例的重要说明： 对于此前利用中小微企业最终所得税0.5%（按总营业额）方案的企业主，请注意该设施的使用期限。如果最终所得税使用期限已结束，企业纳税人自动转为基于税务利润/亏损的一般企业所得税方案。
即使公司亏损仍然适用的税务义务类型
尽管应缴企业所得税为零，公司并不会自动免除所有税务账单或行政事务。以下义务在法律上仍然存在：
1. 企业年度纳税申报表申报
亏损状况并不消除申报义务。公司仍必须向税务总局（DJP）提交企业年度纳税申报表，并附上财务报表（资产负债表和损益表）作为公司确实发生税务亏损的有效证明。
2. 员工及第三方所得税代扣代缴（第21/23条）
如果公司继续支付员工工资，代扣和申报第21条所得税的义务仍然存在。同样，如果公司租赁建筑物或使用供应商服务，代扣第23条所得税或第4条第(2)款所得税的义务仍必须缴纳至国库。
3. 应纳税企业家（PKP）的增值税义务
如果公司已被确认为PKP，每次交付应税货物/服务的交易都必须征收11%的增值税。增值税是对买方消费征收的税，因此销售公司的盈亏状况不影响征收和申报月度增值税的义务。
4. 地方税和文件印花税
非所得税，如办公资产的土地和建筑物税（PBB）或商业协议文件的印花税，仍根据现有规定适用。
税务亏损结转最长5年的好处
在账簿中诚实、规范地报告税务亏损的好处之一是可以利用亏损结转设施。所得税法规允许某一纳税年度的税务亏损与随后连续纳税年度的税务利润进行结转（作为扣除计算），最多可结转5个纳税年度。
亏损结转方案示例：
- 2024年： 公司发生2亿印尼盾税务亏损（企业所得税为0）。
- 2025年： 公司录得1.2亿印尼盾税务利润。该利润减去2024年剩余亏损（1.2亿印尼盾），因此2025年应纳税所得额为0（剩余亏损为8000万印尼盾）。
- 2026年： 公司录得1.5亿印尼盾税务利润。利润减去2024年剩余亏损（8000万印尼盾），因此按22%所得税率征税的应纳税所得额仅为7000万印尼盾。
如果没有在年度纳税申报表中规范记账和报告亏损，当您的企业未来开始盈利时，就无法利用这一亏损结转权利。
企业亏损时管理税务的指南
为使公司的财务管理和合法性安全，避免潜在的税务制裁，请采取以下步骤：
- 规范记账和财务报表： 确保所有支持亏损的运营成本都有有效的交易凭证（发票、收据和转账证明）。
- 仍然按时申报纳税申报表： 在4月底截止日期前提交企业年度纳税申报表，以避免行政逾期罚款。
- 区分税种： 将企业所得税（对利润征税）与代扣代缴所得税（第21/23条）及增值税区分开来，以避免代扣代缴税款拖欠。
- 咨询正确的税务方案： 确保许可状态、NIB以及税务系统中的公司数据调整根据当前运营条件正确记录。
关于亏损公司与税务的常见问题
亏损公司会被税务局（DJP）审计吗？
会。年度纳税申报表显示连续亏损或申请退税可能成为税务机关风险分析的指标之一，以核实公司成本记账的有效性。
如果公司亏损且已完全不再运营怎么办？
如果公司已不再活跃交易，管理层可以向注册的税务局申请非有效纳税人（NE）身份，或进行公司契约变更和正式企业解散程序，以免继续累积日常申报义务。
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