设立商业实体的公司所有者当然希望从其投资中获得运营利润。提取这些利润的主要机制之一是通过股息分配。然而，企业主经常会产生一个问题：PT所有者收到的股息是否会被再次征税？
这个问题非常合理，因为公司的净利润已经过了企业所得税的计算。好消息是，印度尼西亚的税收法规提供了特殊便利。国内股息如果由个人纳税人收到，只要在印度尼西亚境内进行再投资，就可以免于被征收所得税。而对于企业纳税人，股息在无额外投资要求的情况下免税。
什么是股息，何时分配？
股息是根据合法的股份所有权分配给股东的公司净利润的一部分。对于通过PT设立 设立商业实体的企业主来说，股息是对投入资本的正式财务权利。
然而，股息分配不同于自由提取个人资金。股息分配过程必须遵循股东大会（GMS）规定的公司治理程序。如果公司满足流动性和公司章程条款的要求，还可以在财政年度结束前分配中期股息。
个人纳税人和企业纳税人的股息税务规定
股息分配的税务处理根据股息接收主体的不同而有所区分：
1. 个人纳税人的股息税
如果股息接收者是国内个人纳税人，则在印度尼西亚境内进行再投资的情况下，股息可以免征所得税。如果不再投资，则股息需按总金额的10%缴纳最终所得税。
这10%的最终所得税义务由接收者自行缴纳，最迟于收到股息后次月15日之前完成。此项收入的报告随后必须包含在个人纳税人的年度所得税申报表中。
2. 企业纳税人的股息税
如果股息接收者是国内企业纳税人（例如，PT A持有PT B的股份），则分配的股息完全免于所得税征税对象。这种企业间股息豁免自动适用，无需额外的投资义务。
股息免税条件（免缴10%所得税）
对于以个人名义持有股份的个人企业主或PT所有者，以下是股息免于10%所得税预扣的条件：
- 在印度尼西亚境内投资： 股息资金分配给认可的金融工具，如政府证券（SBN）、上市公司股票、存款、债券或实体部门投资。
- 投资期限： 投资必须在股息接收纳税年度结束后第三个月月底之前完成（例如，2026年的股息最迟必须在2027年3月31日前投资）。
- 最低持有期3年： 所选投资工具不得转让，必须至少持有连续3个纳税年度。
- 投资实现报告： 纳税人必须通过DJP Coretax应用程序定期提交投资实现报告，直至第三年。
个人股息税计算示例
举例说明，假设Budi在2026年从他设立的PT公司获得了100,000,000印尼盾的股息。以下是基于投资分配情景的税务计算模拟：
情景A：所有股息再投资
Budi将100,000,000印尼盾投资于存款/股票工具，并在Coretax中报告。
- 应缴最终所得税：0印尼盾（100%免税）
情景B：部分股息再投资
Budi投资了60,000,000印尼盾，剩余的40,000,000印尼盾用于个人需求。
- 免税部分：60,000,000印尼盾
- 应缴最终所得税：10% × 40,000,000 = 4,000,000印尼盾
情景C：未再投资
Budi未按照税收规定进行投资。
- 应缴最终所得税：10% × 100,000,000 = 10,000,000印尼盾
关于股息税的常见问题
个体PT的股息也可以免税吗？
可以。使用 个体PT设立 方案的企业主也属于个人纳税人，因此有资格享受股息所得税豁免的优惠，前提是在国内进行投资。
将股息存入个人账户算作投资吗？
不算。普通的个人储蓄或账户不属于股息所得税豁免优惠认可的金融工具。资金必须投入合法工具，如存款、股票、政府证券或实体商业投资。
如果分配股息的公司已被确认为PKP，情况如何？
应纳税企业家（PKP）身份涉及公司商品/服务交易的增值税义务，而非股息的所得税。股息仍然受最终所得税规则或通过投资免征所得税的约束。
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